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水資源稅知識問答

發布日期:2019-04-30 10:42:36文章來源:阿壩新聞網

一、本次水資源稅改革試點省份有哪些?

本次水資源稅改革試點省份有:北京市、天津市、山西省、內蒙古自治區、河南省、山東省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區。

二、水資源稅的納稅人是如何規定的?

除規定的情形外,其他直接取用地表水、地下水的單位和個人,為水資源稅納稅人,應當按繳納水資源稅。

補充說明:

相關納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》等規定申領取水許可證。

三、水資源稅的征稅對象是什么?

水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。

1、地表水是陸地表面上動態水和靜態水的總稱,包括江、河、湖泊(含水庫)等水資源。

2、地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

四、什么情況下不需要繳納資源稅?

1、農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的;

2、家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的;

3、水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的;

4、為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用(排)水的;

5、為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的;

6、為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。

五、水資源稅如何計算?

水資源稅實行從量計征,除規定的情形外,應納稅額的計算公式為:

應納稅額=實際取用水量×適用稅額

城鎮公共供水企業實際取用水量應當考慮合理損耗因素。

1、疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設過程中破壞地下水層、發生地下涌水的活動。

2、水力發電和火力發電貫流式(不含循環式)冷卻取用水應納稅額的計算公式為:

應納稅額=實際發電量×適用稅額

補充說明:

1、火力發電貫流式冷卻取用水,是指火力發電企業從江河、湖泊(含水庫)等水源取水,并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發電循環式冷卻取用水,是指火力發電企業從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔,對機組冷卻后返回冷卻水塔循環利用的取用水方式。

2、四川省水資源稅額由《四川省人民政府關于印發四川省水資源稅改革試點實施辦法的通知》(川府發〔2017〕67號)規定。具體如下表:

附件

四川省水資源稅適用稅額表



備注:1.在城鎮公共供水管網覆蓋地區取用地下水的特種行業、其他行業,其稅額標準分別按所在縣(市、區)同類用途的城鎮公共供水最高價格執行。

     2.火力發電循環式冷卻取用水企業適用“其他行業”(公共供水管網覆蓋外)稅額。

3、納稅人應當安裝取用水計量設施。納稅人未按規定安裝取用水計量設施或者計量設施不能準確計量取用水量的,按照最大取水(排水)能力或者省級財政、稅務、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。

六、如何確定水資源的適用稅額?

除中央直屬和跨省(區、市)水力發電取用水外,由試點省份省級人民政府統籌考慮本地區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求,在本辦法所附《試點省份水資源稅最低平均稅額表》規定的最低平均稅額基礎上,分類確定具體適用稅額。

試點省份的中央直屬和跨省(區、市)水力發電取用水稅額為每千瓦時0.005元。跨省(區、市)界河水電站水力發電取用水水資源稅稅額,與涉及的非試點省份水資源費征收標準不一致的,按較高一方標準執行。

補充說明:

1、嚴格控制地下水過量開采。對取用地下水從高確定稅額,同一類型取用水,地下水稅額要高于地表水,水資源緊缺地區地下水稅額要大幅高于地表水。

超采地區的地下水稅額要高于非超采地區,嚴重超采地區的地下水稅額要大幅高于非超采地區。在超采地區和嚴重超采地區取用地下水的具體適用稅額,由試點省份省級人民政府按照非超采地區稅額的2—5倍確定。

在城鎮公共供水管網覆蓋地區取用地下水的,其稅額要高于城鎮公共供水管網未覆蓋地區,原則上要高于當地同類用途的城鎮公共供水價格。

除特種行業和農業生產取用水外,對其他取用地下水的納稅人,原則上應當統一稅額。試點省份可根據實際情況分步實施到位。

2、對特種行業取用水,從高確定稅額。特種行業取用水,是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

3、對超計劃(定額)取用水,從高確定稅額。

納稅人超過水行政主管部門規定的計劃(定額)取用水量,在原稅額基礎上加征1—3倍,具體辦法由試點省份省級人民政府確定。

4、對超過規定限額的農業生產取用水,以及主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水,從低確定稅額。

農業生產取用水,是指種植業、畜牧業、水產養殖業、林業等取用水。

供農村人口生活用水的集中式飲水工程,是指供水規模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上,并由企事業單位運營的農村人口生活用水供水工程。

5、對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水,從低確定稅額。

七、什么情形下可以減征水資源稅?

1、規定限額內的農業生產取用水,免征水資源稅;

2、取用污水處理再生水,免征水資源稅;

3、除接入城鎮公共供水管網以外,軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的,免征水資源稅;

4、抽水蓄能發電取用水,免征水資源稅;

5、采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的,免征水資源稅;

6、財政部、稅務總局規定的其他免征或者減征水資源稅情形。

八、水資源稅征收管理

1、水資源稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關規定征收管理。

2、水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日。

3、除農業生產取用水外,水資源稅按季或者按月征收,由主管稅務機關根據實際情況確定。對超過規定限額的農業生產取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的,可以按次申報納稅。

納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發生之日起15日內申報納稅。

4、除規定的情形外,納稅人應當向生產經營所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。

在試點省份內取用水,其納稅地點需要調整的,由省級財政、稅務部門決定。

5、跨省(區、市)調度的水資源,由調入區域所在地的稅務機關征收水資源稅。

6、跨省(區、市)水力發電取用水的水資源稅在相關省份之間的分配比例,比照《財政部關于跨省區水電項目稅收分配的指導意見》(財預〔2008〕84號)明確的增值稅、企業所得稅等稅收分配辦法確定。

試點省份主管稅務機關應當按照前款規定比例分配的水力發電量和稅額,分別向跨省(區、市)水電站征收水資源稅。

跨省(區、市)水力發電取用水涉及非試點省份水資源費征收和分配的,比照試點省份水資源稅管理辦法執行。

九、若違反水資源稅相關規定,如何追究法律責任?

納稅人和稅務機關、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關法律法規規定追究法律責任。

十、其他規定

1、試點省份開征水資源稅后,應當將水資源費征收標準降為零。

2、水資源稅改革試點期間,可按稅費平移原則對城鎮公共供水征收水資源稅,不增加居民生活用水和城鎮公共供水企業負擔。

十一、實施時間

自2017年12月1日起實施。


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